Электронная книга - «Криминалистическая методика расследования злоупотребления властью или служебными полномочиями». Краткое содержание книги:
В настоящее время получают повсеместное распространение изощренные формы коррупции в виде сговора должностных лиц различных категорий, инвестирования коммерческих структур за счет государственного бюджета, создание лжепредприятий, перевода государственного имущества в акционерные общества, создание связей с преступными сообществами с целью оказания давления на государственные и частные предприятия в своих интересах.
Кризисные явления в экономике страны, разбалансированность потребительского рынка и хозяйственного механизма являются питательной средой для проявления различных форм злоупотребления служебным положением, взяточничества, коррупции, которые выходят за рамки традиционных форм контроля, что требует от всех правоохранительных органов четких и скоординированных действий, направленных на их выявление и упреждение.
Злоупотребление властью или служебными полномочиями как преступление таит в себе особую социальную опасность. Оно как и взяточничество является одним из наиболее распространенных должностных преступлений и всегда было связано с корыстным использованием должностным лицом своего служебного положения.
В подавляющем большинстве случаев злоупотребление служебными полномочиями ведет к значительному материальному ущербу, который наносится государственной и общественной собственности. Как правило, оно переплетается с такими корыстными преступлениями, как взяточничество, хищения и другие преступления, посягающие на экономическую безопасность государства.
Складывающаяся криминальна ситуация обязывает подразделения ЭП и Комитета по ОП при МВД Республики Беларусь последовательно наращивать усилия по своевременному разоблачению должностных лиц, злоупотребляющих служебным положением, вести активный поиск и внедрение в практику эффективных приемов и методов профилактики преступлений против интересов службы.
Встречаются факты, когда обвиняемые, главным образом заведующие складами, в оправдание недостачи ссылаются на то, что выдавали товарно-материальные ценности частным лицам по указанию руководителей предприятия, организации, колхоза на организацию праздников, банкетов, и предъявляют ревизору записки такого содержания с подписями соответствующих руководящих должностных лиц. Ревизорами эти записки, как правило, к зачету не принимаются, с чем обвиняемые обычно не соглашаются, и вопрос приходится выносить на разрешение бухгалтерской экспертизы.
Для того, чтобы правильно использовать возможности бухгалтерской экспертизы, необходимо четко представлять пределы компетенции эксперта-бухгалтера как судебно-следственными работниками, так и лицами, привлекаемыми для работы в качестве экспертов. Это в свою очередь предполагает правильное определение предмета судебно-бухгалтерской экспертизы и круга разрешаемых ею вопросов.
К предмету судебно-бухгалтерской экспертизы следует отнести финансово-хозяйственные операции предприятий, учреждений и организаций, отраженные в документах и регистрах бухгалтерского учета и отчетности, которые стали объектом расследования и по поводу которых у следствия или суда возникли вопросы, требующие для своего разрешения специальных бухгалтерских знаний.
Эксперт-бухгалтер исследует документы бухгалтерского учета и использует для дачи заключения иные материалы дела, представленные ему следователем и судом. Если этих материалов недостаточно для ответа на поставленные вопросы, эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, а также о проведении документальной ревизии или инвентаризации. Невыполнение этих ходатайств может служить основанием для составления сообщения о невозможности дать заключение. Самостоятельно изымать в организации документы или иным способом собирать материалы, не приобщенные к делу, исследовать их и ссылаться на них в заключении эксперт-бухгалтер не вправе.
Объем экспертного исследования определяется кругом вопросов, сформулированных следователем или судом. Вместе с тем, эксперт-бухгалтер может проявить экспертную инициативу: установить и отразить в заключении факты и обстоятельства, имеющие значение для дела и относящиеся к его компетенции, хотя перед ним не были поставлены по этому поводу вопросы.
Закон не относит судебно-бухгалтерскую экспертизу к числу обязательных. Решение о ее назначении принимается следователем и судом исходя из конкретных обстоятельств дела и возможностей эксперта-бухгалтера, вытекающих из его компетенции. Как правило, к судебно-бухгалтерской экспертизе обращаются в случаях, когда без нее другими средствами не могут быть решены возникающие по делу вопросы.
Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы может возникать в следующих случаях:
для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба, состава излишков и т. д.);
для проверки документальной обоснованности оприходования и списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;
для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;
для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;
для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства;
для выявления недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному обнаружению;
для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.
Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза начинается после проведения документальной ревизии и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. В частности, по этим основаниям судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться: