Электронная книга - «Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т.». Краткое содержание книги:
Розраховано на державних службовців центральних органів виконавчої влади, керівників бюджетних установ та організацій, викладачів і студентів вищих навчальних закладів фінансово-економічного спрямування, платників податків, загалом усіх, чия діяльність пов’язана з практичним застосуванням податкового законодавства.
138.9. Інші прямі витрати включають: витрати на амортизацію виробничого обладнання, які обліковують по кредиту рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» і порядок розрахунку яких розкрито у стст. 144146; на сплату соціальних внесків, нарахованих на заробітну плату виробничого персоналу відповідно до ст. 143 ПКУ по кредиту рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», на оплату відряджень виробничого персоналу (кредит субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»); плату за оренду земельних і майнових паїв (в обліку виробників сільськогосподарської продукції) по кредиту субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» тощо.
138.10. У цьому пункті зазначено склад інших витрат, що включаються до витрат у цілях оподаткування. Схематично їх подано в табл. 3.8. Нагадаємо, що загальновиробничі витрати включено до складу собівартості продукції (робіт, послуг) згідно із пп. 138.8.5.
Таблиця 3.8
Склад інших витрат, крім прямих, відповідно до норм ПКУ та П(С)БО 16 «Витрати»
Номер і назва рахунку
Вид витрат відповідно до норм ПКУ
бухгалтерського обліку, що
відповідає виду витрат
Адміністративні витрати (пп.138.10.2)
92 «Адміністративні витрати»
Витрати на збут (пп. 138.10.3)
93 «Витрати на збут»
Інші операційні витрати (пп. 138.10.4)
Інші операційні витрати
Фінансові витрати (пп. 138.10.5)
95 «Фінансові витрати»
Інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6)
Частково рахунок 97 «Інші витрати»
Як видно з таблиці, зі складу інших витрат, на відміну від першої редакції Кодексу, виключено загальновиробничі витрати. Отже, не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) як в податковому, так і в бухгалтерському обліку інші (непрямі) витрати, до переліку яких віднесено: адміністративні витрати (рахунок 92) (пп. 138.10.2), витрати на збут (рахунок 93) (пп. 138.10.3), інші операційні витрати (рахунок 94) (пп. 138.10.4), фінансові витрати (рахунок 95) (пп. 138.10.5), інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6).
Також не включається до складу інших витрат з метою оподаткування цілий ряд витрат платника, які відображають на таких рахунках бухгалтерського обліку: втрати від участі в капіталі (рахунок 96), податок на прибуток (рахунок 98), надзвичайні витрати (рахунок 99).
